Ghid · TVA
TVA la restaurant: 11% pentru mâncare și servire, 21% pentru alcool și băuturile din NC 2202
Pe aceeași notă de plată stau, de obicei, două cote de TVA. Ciorba și friptura servite la masă au una, berea și cola alta, iar desertul luat la pachet poate avea o a treia logică. Ghidul pornește de la textul Codului fiscal în vigoare și vă arată, pe o notă reală, ce cotă are fiecare rând.
Publicat · Ghid practic, nu consultanță fiscală.
Cele două cote, așa cum le scrie Codul fiscal
Articolul 291 din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) are, în forma în vigoare, o cotă standard și o singură cotă redusă. Cota standard este de 21% și se aplică tuturor operațiunilor care nu sunt scutite și nu sunt trecute expres la cota redusă. Cota redusă este de 11% și se aplică unei liste închise de livrări și servicii.
Pentru un restaurant contează două rânduri din această listă. Litera n) trece la cota redusă „serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202”. Litera b) trece la cota redusă livrarea de alimente, inclusiv băuturi, cu patru excepții: băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice din codul NC 2202, alimentele cu zahăr adăugat al căror conținut total de zahăr este de cel puțin 10 g la 100 g de produs și suplimentele alimentare.
Forma aceasta vine din Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, care a rescris alineatele (1) și (2) ale articolului 291, a abrogat alineatul (3) al aceluiași articol și a intrat în vigoare, pentru aceste prevederi, la 1 august 2025. Dacă în casa de marcat sau în articole mai vechi găsiți alte cote decât 11% și 21% pentru mâncare și băuturi, ele vin din forma de dinainte a legii.
Ce înseamnă „serviciu de restaurant”
Normele metodologice ale Codului fiscal (pct. 18) definesc serviciul de restaurant ca furnizarea de mâncare și băutură însoțită de servicii conexe suficiente pentru consumul imediat: masa, tacâmurile, servirea, strânsul. Mâncarea este doar o parte dintr-un întreg în care predomină serviciul. Când acest serviciu are loc în spațiile dumneavoastră, este restaurant; când îl duceți la client, la un eveniment, este catering.
Același punct al normelor spune și opusul: furnizarea de mâncare sau băutură fără niciun alt serviciu conex, cu sau fără transport, nu este serviciu de restaurant. Pentru TVA, o caserolă luată la pachet devine o livrare de alimente, iar cota lui se judecă după litera b), cu excepțiile ei.
În sfârșit, normele la articolul 291 adaugă o regulă care contează la bar: orice combinație de băuturi alcoolice și nealcoolice, oricât de puțin alcool ar avea, este considerată băutură alcoolică. Iar băuturile alcoolice și cele din NC 2202 servite la restaurant se taxează la cota standard fără să fie tratate ca o livrare separată: rămân parte din serviciul de restaurant, doar cu altă cotă.
Fiecare rând din notă, pe rând
- 1
Mâncarea servită la masă: 11%
Ciorba, felul principal, garnitura, desertul, pâinea: tot ce servește restaurantul pentru consum pe loc intră la serviciul de restaurant și are cota redusă, indiferent de zahărul din papanași.
- 2
Alcoolul: 21%
Berea, vinul, țuica, cocktailul. Și spritzul, și limonada cu un strop de lichior: amestecul de alcool cu nealcoolice este, pentru TVA, băutură alcoolică.
- 3
Băuturile din codul NC 2202: 21%
Codul NC al fiecărei băuturi îl găsiți la furnizor, pe documentele lui. Ce băuturi din meniul dumneavoastră intră la NC 2202 hotărâți cu contabilul, pe baza acestor coduri.
- 4
Celelalte băuturi nealcoolice servite: 11%
Băuturile nealcoolice care nu sunt încadrate la NC 2202 rămân în serviciul de restaurant, la cota redusă. Din nou: încadrarea fiecăreia o confirmă contabilul.
La pachet, la livrare și la evenimente
Diferența dintre cele două litere ale articolului 291 se vede cel mai bine la ce iese pe ușă. La masă, tot ce e mâncare intră la serviciul de restaurant, cu o singură regulă pentru băuturi. La pachet, când clientul primește doar mâncarea ambalată, ea este o livrare de alimente, iar litera b) are, pe lângă alcool și NC 2202, încă două excepții: alimentele cu zahăr adăugat și cel puțin 10 g zahăr total la 100 g și suplimentele alimentare. Prăjiturile, unele sosuri dulci și desertele de vitrină sunt cele la care merită să vă uitați.
La catering, adică serviciul dus la client, regula este aceeași ca la restaurant: litera n) le pune pe amândouă în aceeași frază. Ce înseamnă „servicii conexe suficiente” într-un pachet anume — o cutie livrată cu tacâmuri, un bufet lăsat la o firmă — este o întrebare de încadrare, iar răspunsul îl dă contabilul, cu textul în față.
Ce verificați în casa de marcat și în meniu
- Grupele de TVA din casa de marcat: fiecare produs trebuie să fie în grupa cotei lui, iar o grupă cu altă cotă decât 11% sau 21% merită o întrebare pusă furnizorului aparatului.
- Băuturile, una câte una: codul NC de la furnizor, apoi grupa de TVA. Un sirop nou sau o apă aromatizată adăugată în meniu pot schimba încadrarea.
- Produsele cu două vieți: desertul servit la masă și același desert vândut la pachet pot avea cote diferite. Hotărâți cu contabilul dacă le treceți ca produse separate.
- Meniurile fixe: un meniu al zilei cu băutură inclusă are în preț rânduri cu cote diferite. Contabilul vă spune cum împărțiți prețul pe cote.
- Prețurile afișate: clientul vede prețul cu TVA. Schimbarea unei cote lasă meniul de pe masă neatins, dar schimbă cât vă rămâne din fiecare preț.
Unde ajută Slotina
- În Slotina, meniul are categorii, preparate, porții și opțiuni, fiecare cu prețul lui, astfel încât berea și ciorba sunt rânduri diferite încă de la comandă.
- Ospătarul trimite comanda pe runde, iar pe notă fiecare preparat rămâne pe rândul lui, chiar și după ce nota se împarte.
- La sfârșitul lunii, contabilul primește din rapoartele de vânzări un fișier CSV cu preparatele vândute, pe care îl deschide în Excel.
TVA la restaurant, pe scurt
Care este cota de TVA pentru mâncarea servită în restaurant?
11%. Codul fiscal trece serviciile de restaurant și de catering la cota redusă, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice din codul NC 2202.
Ce TVA au berea și vinul servite la masă?
21%, cota standard. Normele spun că băuturile alcoolice servite la restaurant au cota standard, fără să fie tratate ca o livrare separată de bunuri.
Un cocktail fără mult alcool are TVA redus?
Nu. Orice combinație de băuturi alcoolice și nealcoolice este considerată băutură alcoolică, indiferent de concentrație, deci are cota standard.
Mâncarea la pachet are aceeași cotă ca la masă?
Adesea da, dar din alt motiv: fără serviciu, este o livrare de alimente. Alimentele cu zahăr adăugat și cel puțin 10 g zahăr total la 100 g sunt excepție și trec la 21%.
Surse (citite pe 4 noiembrie 2026)
Plata la masă și nota împărțită · Comenzi la masă · Prețuri
Rețetar și cost pe porție · e-Factura la restaurant · Comenzi online pentru ridicare · Toate ghidurile